За что надо платить налоги?

Изменение с 1 января 2007 года порядка определения налогового резидентства физических лиц породило множество вопросов налогоплательщиков.

Постараемся, обобщив письма Минфина России, разъяснить нюансы определения налогового резидентства в целях исчисления налога на доходы физических лиц.

Напомним, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ). Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Статус налогоплательщика (резидент или нерезидент) никаким образом не основывается на гражданстве физического лица или каких-либо иных условиях, таких, как место рождения, место постоянного жительства и т.п. Статус налогового резидента РФ может иметь иностранный гражданин или лицо без гражданства. И, наоборот, гражданин Российской Федерации может не иметь статуса налогового резидента РФ или утратить его в течение налогового периода. Так, гражданин РФ утрачивает статус налогового резидента РФ, если в течение последних 12 месяцев большую часть времени (более 183 календарных дней) он проводит за рубежом (в зарубежных командировках или в связи с переводом (постоянным или временным) на работу в представительствах организации за рубежом и т.д.).

Для получения статуса налогового резидента РФ физическое лицо должно фактически находиться на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, независимо от того, к какому календарному году эти месяцы относятся. Отсчет дней не прерывается с окончанием очередного налогового периода (календарного года). Например, организация заключила трудовой договор с иностранным гражданином, который находится на территории РФ с 1 сентября 2006 г. При условии, что налогоплательщик с 1 сентября 2006 г. не покидал территорию РФ, 183 календарных дня истекают 2 марта 2007 года. Следовательно, со 2 марта он признается налоговым резидентом РФ.

Период пребывания в Российской Федерации исчисляется путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев. Для определения налогового статуса физического лица не имеют значения общее количество и длительность каждого отдельного выезда из Российской Федерации. При этом прямо не указанные в ст. 207 НК РФ периоды нахождения физического лица за пределами Российской Федерации (т.е. за исключением случаев выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения), независимо от цели выезда при определении статуса налогоплательщика не учитываются (письма Минфина России от 26.07.2007 N 03-04-06-01/268, от 23.07.2007 N 03-04-06-01/258, от 04.07.2007 N 03-04-06-01/210, от 15.06.2007 N 03-04-06-01/189).

Например, исключаются из периода нахождения на территории Российской Федерации дни служебных командировок за рубеж, выезды за границу по семейным обстоятельствам.

С 1 января 2007 г. не допускается досрочное (до истечения 183 календарных дней фактического нахождения на территории РФ) признание налогоплательщика налоговым резидентом РФ, в том числе и в случае наличия долгосрочного трудового договора с российской организацией, предусматривающего продолжительность работы в РФ в текущем налоговом периоде не менее 183 дней (письма Минфина России от 03.07.2007 N 03-04-06-01/207, от 25.06.2007 N 03-04-06-01/200, от 13.06.2007 N 03-04-06-01/185).

Организация — налоговый агент должна определять налоговый статус физического лица исходя из фактического, документально подтвержденного времени нахождения физического лица в Российской Федерации.

Автор не рекомендует пользоваться рекомендациями, данными в письме Минфина России от 29.03.2007 N 03-04-06-01/94, согласно которым если на 1 января 2007 г. у организации имеются трудовые договоры с гражданами Республики Беларусь, предусматривающие нахождение на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году, такие белорусские граждане признаются налоговыми резидентами.

Определение налогового статуса производится налоговым агентом ежемесячно исходя из 12-месячного периода, предшествующего дате получения физическим лицом дохода (в том числе начавшегося в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающегося в другом налоговом периоде (календарном году). При этом окончательный вывод о налоговом статусе физического лица в течение налогового периода может быть сделан только 31 декабря. Если уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ осуществляет налогоплательщик самостоятельно, то его налоговый статус определяется один раз — по итогам налогового периода (письма Минфина России от 08.06.2007 N 03-04-06-01/179, от 07.06.2007 N 03-04-06-01/177, от 27.04.2007 N 03-04-06-01/132, от 16.04.2007

N 03-04-06-01/119, от 19.03.2007 N 03-04-06-01/75, от 16.03.2007 N 03-04-07-01/30).

Период пребывания иностранного гражданина на территории РФ может подтверждаться отметкой в паспорте о пересечении границы РФ, визой, миграционной картой (заполняется при въезде в РФ и сдается при выезде), отметками в паспорте о временной регистрации по месту пребывания. Если соответствующие отметки отсутствуют, в качестве доказательства нахождения на территории Российской Федерации могут приниматься любые документы, подтверждающие фактическое нахождение иностранных лиц на территории Российской Федерации и количество дней пребывания в Российской Федерации: табели учета рабочего времени (или выданные на основании сведений из табелей учета рабочего времени справки), ведомости на начисление и выдачу заработной платы, в которых указан фактически отработанный период, справки о проживании в гостиницах и любые другие документы, имеющиеся у налогоплательщика и у налогового агента (письмо Минфина России от 31.05.2007 N 03-04-06-01/170).

Существует мнение, что налоговый статус физических лиц определяется как в соответствии с НК РФ, так и в соответствии с межправительственными соглашениями об избежании двойного налогообложения, имеющими приоритет над национальным законодательством. В данных соглашениях налоговый статус физлица устанавливается не только на основании периода его пребывания на территории иностранного государства, но и на основании таких признаков, как гражданство, наличие постоянного жилья, места регистрации, и т.п.

Из вышесказанного делается вывод, что работники представительства российской организации за рубежом остаются налоговыми резидентами РФ, независимо от времени фактического пребывания за пределами РФ. Это неправильно.

При применении норм, установленных соглашениями об избежании двойного налогообложения, необходимо принять во внимание следующее.

Положения международных договоров (соглашений) Российской Федерации с иностранными государствами об избежании двойного налогообложения, устанавливающие критерии отнесения физических лиц к резидентам одного из договаривающихся государств, применяются только в тех случаях, когда какое-либо физическое лицо признается налоговым резидентом в соответствии с внутренним законодательством каждого из договаривающихся государств одновременно в обоих этих государствах, то есть в случаях так называемого двойного резидентства. Поскольку физические лица, находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней в течение 12 следующих подряд календарных месяцев, в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ не признаются налоговыми резидентами Российской Федерации, то проблема двойного резидентства физического лица не возникает и оснований для применения упомянутых положений соглашений об избежании двойного налогообложения не имеется (письмо Минфина России от 31.08.2006 N03-05-01-04/254).

01 января 2021 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН

В этой статье — всё, что нужно знать о едином налоге: ставки, суммы, сроки и способы уплаты, штрафы, налоговые каникулы.

Предприниматели на упрощённой системе налогообложения платят единый налог. На 1–2-й группах — ежемесячно, на 3-й — раз в квартал, и то если получают доход. Ставка налога зависит от группы.

Сколько платят ЕН на 1−2-й группах

На этих группах уплачивают фиксированную сумму единого налога каждый месяц, в течение года она не меняется. Платить надо даже за месяцы, когда доход не получали.

Ставка ЕНЕдиный налог для 1-й группы — до 10% от прожиточного минимумаНа 1 января 2020 года прожиточный минимум для трудоспособных лиц — 2102 грн.. Это 227 грн в месяц в 2021 году.

1-я группа единого налога

В 2021 г. с января по май ФЛП 1-й группы освободили от уплаты фиксированного платежа по ЕН.

Ставка ЕН для 2-й группы — до 20% от минимальной зарплаты. В начале 2021 г. минималка составляет 6000 грн, а единый налог — 1200 грн в месяц.

По закону ставку единого налога для 1–2-й групп устанавливают местные советы, и зависит она от видов деятельности.

Если место ведения деятельности и налоговый адрес ФЛП не совпадают, налоговая может сделать вывод, что деятельность он ведёт на территории нескольких административных единиц и обязать применять максимальную ставку ЕН для вашей группы, даже если местный совет установил для ваших видов деятельности меньшую ставку.

Если это ваш случай, но деятельность вы ведёте в одном населённом пункте, а налоговики всё равно обязали вас платить ЕН по максимальной ставке, можете обратиться в ГНСГосударственная налоговая служба с заявлением о пересмотре ставки и запросить провести проверку для подтверждения правдивости ваших слов, если не поможет — надо обратиться в суд.

Когда платить единый налог

Успеть заплатить ЕН за месяц надо до 20-го числа включительно (п. 295.1 НКУНалоговый кодекс Украины), т.е. авансом.

2-я группа единого налога

Последний день уплаты может выпасть на выходной, тогда налог надо заплатить в предшествующий ему рабочий день.

Так, 20 февраля — суббота, значит последний день уплаты единого налога за февраль переносится на 19.02.2021 г.

Можете уплатить единый налог за год вперёд до декабря, больше нельзя.

Если зарегистрировались предпринимателем в середине месяца

Например 24 января вы зарегистрировали ФЛП и подали заявление на упрощёнку, первый раз заплатить ЕН нужно за февраль до 20 февраля.

За восемь дней, что были предпринимателем в январе вы считаетесь ФЛП на общей системе, а значит, если получите доход, обязаны будете уплатить НДФЛ.

Это касается только ФЛП 1-й и 2-й групп.

Когда будете закрывать ФЛПФизическое лицо — предприниматель , единый налог нужно будет уплатить за весь последний месяц предпринимательства, даже если госрегистратор зарегистрировал прекращение деятельности 1-м числом месяца (п. 295.8 НКУ).

Штраф за неуплату ЕН

Если просрочили или вовсе не заплатили единый налог, помимо задолженности придётся уплатить штраф и пеню.

Размер штрафа — 50% месячного платежа по единому налогу, в 2020 году:

  • для 1-й группы это 109,45 грн;
  • для 2-й — 600 грн.

Ещё надо будет уплатить пеню, начисляется она по-разному.

Задолженность по ЕН обнаружили самостоятельно — пеню начисляете, только если прошёл 91 календарный день с последнего для уплаты налога. Из расчёта 100% учётной ставки НБУ, действующей на каждый день просрочки (пп. 129.1.3, п. 129.4 НКУ).

Вот пример: предприниматель забыл заплатить ЕН за сентябрь, вспомнил об этом в октябре. Последний день уплаты ЕН за сентябрь — 18 сентября, значит 91 день не прошёл, поэтому и пеню начислять не надо. А вот если бы просрочку он обнаружил через 5 месяцев, пеню точно пришлось бы заплатить.

За просрочкой по налогам следит и налоговая. Как только обнаружит неуплаты — определит штраф и на сумму штрафа начислит пеню за каждый день просрочки с первого рабочего дня после истечения срока уплаты до даты уплаты задолженности и штрафа (пп. 129.1.1, п. 129.3 НКУ). Тут пеня начисляется уже исходя из 120% годовых учётной ставки НБУ, действующей на каждый такой день (абз. 1 п. 129.4 НКУ).

Если есть недоплата по ЕН, при уплате налога эта сумма будет зачислена в счёт погашения долга, затем — в счёт погашения штрафа и пени (п. 131.2 НКУ).

Если два квартала подряд ходите в должниках и на каждое 1-е число месяца за вами тянется непогашенная задолженность, вашу регистрацию единщика аннулируют, и вам придётся перейти на общую систему. А вернуться на упрощёнку можно только после окончания четырёх последовательных кварталов (п. 299.11 НКУ).

Аннулировали регистрацию единщика задним числом: что делать

Налоговые каникулы

Единщики 1-й группы и 2-й, но только те, у кого нет работников, раз в год освобождаются от уплаты ЕН на один календарный месяц на время отпуска и/или болезни.

Как предпринимателю оформить налоговый отпуск

Отпуск единщика. Заранее подайте на имя начальника налоговой заявление, укажите в нём продолжительность отпуска — не менее календарного месяца. Если напишете, что уходите в отпуск с 5-го по 28-е число, от уплаты ЕН вас не освободят (консультация в ЗІР, подкатегория 107.12).

Больничный единщика. Если болели 30 календарных дней или дольше и у вас на руках есть больничный лист, подайте в ГФСГосударственная фискальная служба заявление с копией больничного (пп. 298.3.2 НКУ). И за месяц болезни вас освободят от уплаты налога.

Больничный предпринимателя

Нельзя получать доход во время отпуска или болезни. Если поступления всё же будут, налоговая посчитает, что деятельность фактически велась, а значит и налоги надо платить. Это не касается предоплат или оплат за ранее проданный товар или предоставленные услуги.

3-я группа ЕН

На 3-й группе уплачивают единый налог, только если получали предпринимательский доход.

Ставка единого налога:

  • 3% от дохода платят ФЛП — плательщики НДСНалог на добавленную стоимость;
  • 5% от дохода платят неплательщики НДС.

3-я группа единого налога

Когда платить единый налог. Раз в квартал, в течение 10 дней после последнего дня подачи декларации по ЕН.

К примеру, декларацию за 2020 год надо подать до 9 февраля 2021 года включительно, а заплатить ЕН до 19 февраля.

Когда последний день уплаты выпадает на выходной, перечислить налог надо успеть самое позднее в предшествующий ему рабочий день.

10-дневный период рассчитывается от фактического последнего дня подачи декларации по ЕН, а не перенесённого (консультация в ЗІР, подкатегория 135.04).

Даже если последний день сдачи отчётности выпадает на выходной, это никак не влияет на сроки уплаты ЕН, они не переносятся.

В 2021 году таких переносов не будет, но чтобы понять сам принцип, вот пример 2020 года.

Последний день подачи декларации за первый квартал 2020 года выпал 10 мая и это воскресенье, а последний день подачи отчёта перенесён на 11 мая. Но это никак не повлияло на срок для уплаты ЕН, последний день уплаты за I квартал — 20 мая.

Как вернуть переплату по налогам

Штрафы за просрочку уплаты ЕН. Размер штрафа за неуплату или просрочку по единому налогу зависит от того, насколько задержали платёж (п. 126.1 НКУ):

  • меньше 30 дней — штраф 10% от суммы задолженности по ЕН;
  • более 30 дней — 20% от суммы долга.

Пеня начисляется по тем же правилам, что и на 1–2-й группах: когда задолженность обнаружили самостоятельно — начиная с 91-го дня после окончания срока уплаты из расчёта 100% учётной ставки НБУ, действующей на каждый день. Если начислила ГФСГосударственная фискальная служба — начиная с первого дня истечения срока уплаты ЕН из расчёта 120% тех же ставок НБУ.

Как рассчитать пеню по налогам

Два квартала подряд не платите единый налог, хотя должны — лишитесь регистрации единщика и отправитесь вести бизнес на общей системе.

Повышенная ставка ЕН

Повышенная ставка единого налога для предпринимателей — 15%. Уплачиваете с дохода, который получили, нарушив правила работы на упрощёнке.

Превышен максимальный размер годового дохода. Так, предпринимателю на 2-й группе максимум можно заработать 5 004 000 грн.

ФЛП превысил лимит дохода на ЕН

Если заработали 5 млн 524 тыс. грн, то с 520 тыс. грн придётся уплатить 15% ЕН. И обязательно перейти на 3-ю группу.

Для 3-й группы максимально разрешено получить 7 002 000 грн за год. Если будет больше, платите 15% налога с суммы превышения и переходите на общую систему.

Предприниматель может укрыть факт превышения, но если его обнаружит налоговая, придётся уплатить не только 15% ЕН с суммы превышения, но и 18% НДФЛНалог на доходы физических лиц со всего задекларированного дохода, который получили с момента нарушения. Ведь после превышения предельного размера дохода вы должны были перейти на общую систему.
Суммы неденежного дохода. Речь идёт о таких формах расчётов, как бартер, взаимозачёт, расчёты векселем, электронные деньги и др.

Нарушения на ЕН: за что можно вылететь с упрощёнки

Вот так нельзя поступать на едином налоге:

Вы предоставили помещение своего кафе для проведения презентации с кофе-брейком ФЛП Петрову, который занимается продажей дорогих тканевых роллет. Вместо оплаты деньгами ФЛП Петров установил в вашем кафе двуслойные тканевые роллеты с защитой от солнца. Это бартер, на ЕН он запрещён. И вы, и ФЛП Петров работаете на упрощённой системе. Значит стоимость роллет вы облагаете 15% ставкой ЕН и переходите на ОСОбщая система налогообложения или на «старшую» группу ЕН.

Доход от запрещённых видов деятельности. Есть ряд кодов КВЭД, запрещённых на упрощённой системе. Например, вы решили заняться производством виноградных вин на продажу, но КВЭД 11.02 Производство виноградных вин запрещён на едином налоге.

Чем нельзя заниматься на едином налоге

Доход от видов деятельности, не внесённых в реестр плательщиков единого налога. На упрощёнке можно заниматься только теми видами деятельности, которые внесли в реестр плательщиков ЕН. Тут действует принцип: сначала регистрируем и вносим в реестр единщиков КВЭД, потом начинаем получать по нему доход.

Доход на 1-й и 2-й группах, полученный от деятельности, запрещённых для этих групп. Например, на 1-й группе можно торговать на рынках, а вот оптовой торговлей заниматься нельзя. КВЭДы, связанные с оптовой торговлей запрещены. Также, к примеру, на 2-й группе нельзя зарегистрировать КВЭД 68.31Агентства недвижимости , а на 3-й можно.

На какой счёт платить ЕН

Уплатить ЕН можно с предпринимательского счёта, личного счёта или наличными через кассу банка. Реквизиты для уплаты можно узнать на сайте ГНС, в кабинете плательщика в разделе «Стан розрахунків з бюджетом» или уточнить в своей налоговой.

С 1 января 2021 года опять действуют новые счета для уплаты налогов, можете перепроверить на сайте Казначейства.

В платёжке обязательно указывается ФИО предпринимателя и его налоговой номер, счёт получателя, в назначении платежа — период, за который уплачиваете взнос.

Даже если у вас есть предпринимательский счёт, можете платить наличными в банке (консультация в ЗІР, подкатегория 301.09).

С приближением 1 декабря — срока уплаты имущественных налогов за 2019 год, налогоплательщики все чаще задают вопрос о том, как можно дистанционно исполнить налоговые обязательства.

Налоговые органы рассказали о 5 способах уплатить налоги, не выходя из дома. Каждый плательщик может выбрать наиболее удобный для себя способ уплаты:

– сервис «Личный кабинет налогоплательщика»;

– мобильное приложение «Налоги ФЛ»;

– сервис «Уплата налогов и пошлин физических лиц»;

– Единый портал государственных и муниципальных услуг;

– онлайн-сервисы банков.

1. Сервис «Личный кабинет налогоплательщика»

На сайте ФНС России пользователи Личного кабинета могут просматривать налоговые уведомления; оплачивать в режиме онлайн как текущие начисления, так и задолженность, отслеживать уплаченные суммы налогов; получать сведения о переплате и задолженности, контролировать актуальность данных по своим объектам налогообложения (квартиры, земельные участки, транспортные средства).

Кроме того, сервис позволяет обращаться в налоговые органы, в том числе направлять заявление на льготы; просматривать сведения о доходах, представляемые работодателем (справка 2-НДФЛ); направлять в электронном виде декларацию по форме 3-НДФЛ и заявления, связанные с получением налоговых вычетов; отслеживать статус и результаты камеральной проверки декларации.

Получить логин и пароль для входа в сервис возможно при личном обращении в любую налоговую инспекцию, осуществляющую прием налогоплательщиков, либо с помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА) – реквизитов доступа, используемых для авторизации на Едином портале государственных и муниципальных услуг.

2. Мобильное приложение «Налоги ФЛ»

«Налоги ФЛ» – приложение ФНС России, позволяющее перейти на полное дистанционное взаимодействие с налоговыми органами. С его помощью можно получить актуальную информацию об объектах имущества, суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, задолженности по налогам. Оплатить налоги возможно через банки–партнеры ФНС России. Кроме того, приложение позволяет заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ в режиме онлайн и направить ее в налоговую инспекцию в электронном виде.

3. Сервис «Уплата имущественных налогов и пошлин физических лиц»

Данный интернет-сервис ФНС России позволяет произвести уплату налогов единым налоговым платежом, по индексу документа (указанному в налоговом уведомлении) или заполнив все платежные реквизиты документа.

4. Единый портал государственных и муниципальных услуг

Для уплаты налогов на Едином портале государственных и муниципальных услуг необходимо с главной страницы портала надо перейти на вкладку «Оплата», выбрать строку «Оплата по номеру квитанции УИН». После ввода УИН из налогового уведомления, появится информация о начисленных суммах налогов и кнопка оплаты.

5. Онлайн-сервисы банков

В наиболее популярных онлайн-сервисах банков для уплаты налогов следует выбрать раздел «Платежи», затем «Налоги, штрафы, пошлины, бюджетные платежи», далее раздел «Налоги», затем выбрать «Поиск и оплата налогов ФНС (оплата налогов по УИН)», далее нужно ввести УИН из налогового уведомления или отсканировать QR-код и произвести оплату.

Желаете оплатить налоги через интернет?

Как известно, на благо своего государства платить те или иные налоги обязаны граждане любой страны. И казахстанцы не исключение. Но часто перспектива утомительного ожидания в очереди, поиск реквизитов для оплаты налогов, дефицит времени в сочетании с другими негативными факторами становятся виной тому, что с большим опозданием их оплачивают даже добропорядочные граждане. В век развитых технологий появился хороший вариант – можно оплатить налоги, госпошлины через интернет. Как на имущество, так и социальный, земельный налог, рентный и др.

Теперь не нужно тратить время и силы, даже не приходится выходить из дома или офиса, чтобы уплатить налоги на ИП. Либо, наоборот, вдали от родных мест можно осуществлять необходимые платежи посредством глобальной сети.

А иногда – даже выгодно. Например, если воспользоваться преимуществами системы платежей Касса24.

В чем преимущества платежной системы

Во-первых, в возможности выбрать удобный способ, чтобы заплатить за налоги, – через сайт, мобильное приложение или терминал. Мы уважаем предпочтения всех клиентов, поэтому не навязываем один вариант.

Во-вторых, в простоте. Благодаря продуманному интерфейсу, не возникнет сложностей. Сначала нужно ввести ИИН, затем выбрать из списка КБК (Код бюджетной классификации), КНП (Код назначения платежа), НД (Налоговый департамент) и УГД (Управление государственных доходов) и нажать «Далее». Определиться в последовательности действий после этого также не составит труда.

  • Все осуществляемые платежи являются официальными.
  • Их прозрачность гарантирована отсутствием скрытых комиссий, а надежность – крупнейшим сервисом по оплате услуг в Казахстане.
  • Вы можете легко убедиться в перечислении средств по назначению, при необходимости получить чек.

Для максимального удобства Касса24 позаботилась о консультационной поддержке. Если возникнут вопросы – обращайтесь в службу поддержки. Это можно сделать по телефону или в онлайн-режиме, написав консультанту.

Оценив все преимущества нашей платежной системы, не возникнет сомнений в ее удобстве, надежности, практичности. Исключительный сервис будет актуален не только в случае необходимости заплатить налоги online. Но и готов стать надежным помощником в решении других финансовых вопросов. Можно пополнять мобильный, оплачивать коммунальные услуги, интернет и т.п. Касса24 всегда рада помочь!

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *