Кто такой контрагент?

Добавлено в закладки: 0

Кто такой контрагент? Что это такое простыми словами: определение и описание понятия.

Контрагент – это термин, который означает одну из сторон, которые договариваются при правовых гражданских отношениях. При этом понимается, что стороны друг другу противопоставляются в рамках данных отношений. То есть все обязательства одной стороны имеют взаимно противостоящее или корреспондирующее право другой стороны. Обе стороны в рамках договорных отношений являются контрагентами в отношениях друг с другом. Под данным термином может также пониматься подрядчик, то есть компания, исполняющая определенные типы работ, по согласованию с требованиями заказчика.

Контрагент (лат. contrahens – договаривающийся; contra – против + agens – действующий; con-trahere противостоять взаимно) – одна из сторон договора в правовых гражданских отношениях.

Контр – или против проходит из противопоставления одной стороны другой, в договоре каждому обязательству сторон противостоит (корреспондирует) взаимно право другой стороны и наоборот. В правовых гражданских отношениях контрагент – партнер, одна из сторон договора. Как контрагент выступают обе стороны договора в отношении друг к другу.

Каждый партнёр, заключающий контракт, является контрагентом.

Контрагентом могут назвать, к примеру, подрядчика – юридическое или физическое лицо, которое принимает на себя обязательство сделать определённую работу в согласии с заданием заказчика, получив вознаграждение за это.

Рассмотрим детально, что значит контрагент.

Кто такой контрагент с точки зрения бухгалтерии

Что такое контрагент с точки зрения бухгалтерии? Это физическое или юридическое лицо, выступающее одной из сторон сделки. Под контрагентами понимаются различные лица, предприятия и учреждения, с которыми организация вступает в торговые, финансовые, гражданско-правовые и другого рода отношения. Клиент как непосредственный участник коммерческих операций является центральным элементом в системе планирования материально-товарных отношений и составления прогнозов.

Контакт с контрагентами – это практически неизбежная часть работы любой производственной или торговой компании. Он отличается своими принципами, методами и находит отражение в бухгалтерской отчетности. На каждого контрагента бухгалтеру требуется оформить отдельный перечень документов и фиксировать в них любые мельчайшие финансовые детали.

Это каждый из партнеров, который заключает договор между собой. Контрагентами могут быть любые лица, которые имеют связь с организацией. К ним относятся производители товаров или услуг, подрядчики, сотрудники и даже покупатели.

Таким образом, это все, с кем предприятие вступает в деловые отношения и заключает контракты. Договорные отношения между контрагентами могут строиться на взаимном равенстве и полностью исключают какое-либо подчинение одного участника сделки другому.

Заключение договоров с контрагентом

Для заключения контракта с определенным контрагентом любому предприятию необходимо сделать соответствующее предложение, а другой стороне нужно его принять. А это означает, что каждая подобная сделка состоит из 2-ух стадий.

Первая стадия имеет название оферта и является письменным предложением для заключения контракта.

Вторая стадия называется акцептом и имеет в виду согласие лица (контрагента) на принятие оферты. В итоге, сделка может считаться заключенной в том случае, когда предлагающая сторона получает в ответ акцепт от стороны, которая принимает данное предложение.

Учет расчетов с контрагентами в бухгалтерии

Бухгалтер вступает в дело после того, как организация заключила необходимый контракт с контрагентом и, таким образом, вступило с ним в договорные отношения.

Создается единая информационная база данных, куда сводятся сведения о каждом партнере предприятия.

На большом количестве предприятий бухгалтерами используется компьютерная программа 1С. В таком случае информация о контрагенте хранится в специальных справочниках, где указывается наименование и ИНН партнера, страна его регистрации, физическое или юридическое лицо, коды КПП и ОГРН, адрес и телефон. Кроме этого в отдельной графе выведены банковские реквизиты партнеров, которые используются для оформления необходимых платежных документов.

Взаиморасчеты предприятия с контрагентами бывают нескольких видов. Когда дело касается поставщиков, тогда возможны расчеты в кредит или на других оговоренных условиях. При этом, бухгалтер должен оформить платежные поручения, аккредитивы, чеки, векселя и пакет иных документов.

Рассмотрим случай, при котором оплата за товары или услуги проходит без задержек. Тогда, как правило, используется платежное поручение. Однако, если у поставщика возникают проблемы, то в таком случае применяется расчет по инкассо.

При проведении взаиморасчетов организации с подрядчиком, последний получает оговоренную сумму, а значит расчеты могут вестись согласно ведомостям, закрываемым после выплаты требуемой суммы. Расчет с работающим персоналом тоже производится согласно ведомостям, в которых указывается, кто и в каком размере получает аванс, а кому положена премия или штрафное взыскание.

Для проведения взаиморасчетов с клиентами бухгалтерам необходимо вести синтетические счета с обобщенной информацией о хозяйственных средствах в денежном эквиваленте, аналитические счета, в которых указываются более подробные сведения не только в денежном выражении, но и в натуральном.

Бухгалтерские расчеты с контрагентами имеют важную роль в деятельности любой компании, поэтому всегда должны производиться безошибочно и в строго установленный срок.

Не каждое физическое или юридическое лицо может быть контрагентом. Следует помнить, что для оказания определенных видов услуг или производства определенных видов работ требуется наличие специальной лицензии. Ведь контрагент – это не только участник договорных отношений, в первую очередь – это бизнес-партнер и сотрудник, который работает на доверительных отношениях. Выбор партнера поможет избежать многих неприятных ситуаций и всегда быть уверенным в надежности своей предпринимательской деятельности.

5 (100%) 1 vote

Заключение и выполнение различных сделок — это важная часть жизни каждого человека или юридического лица. Мы постоянно имеем дело с различными контрагентами. Чтобы более точно понимать свои права и обязанности, важно знать основные особенности заключения различных сделок с ними. Разобравшись в этих вопросах, можно лучше контролировать важные сферы своей жизни.

Оглавление
1. Что означает это понятие
2. Какие существуют типы контрагентов
3. Формы договоров
4. Различные виды контрагентов
5. Принципы отношений между контрагентами
6. Формы расчёта
7. Процедура заключения сделки

1. Что такое контрагент простыми словами

Каждое физическое или юридическое лицо имеет свои права и обязанности. Некоторые из них предусматриваются законодательством, другие связаны с тем, что стороны заключили сделку и подписали договор. Например, любой совершеннолетний гражданин имеет право устроиться на работу и получать за неё вознаграждение. При этом него есть обязанности по уплате налогов с получаемой зарплаты.

Однако иногда права и обязанности изменяются вследствие того, что стороны подписали договор. Примером может быть получение кредита в банке. После оформления кредитной сделки человек получает возможность воспользоваться предоставленными средствами. Одновременно у него возникает обязанность выплачивать долг с процентами в порядке, регламентированном подписанным документом.

При заключении сделки, другая сторона — это контрагент. Это название используется при подписании гражданско-правовых документов. Если в сделке более двух сторон, контрагентами являются каждый из остальных участников сделки.

Юридическое лицо постоянно имеет дело с контрагентами. У одних оно покупает товары или услуги. Это относится, например, к поставщикам, аудиторам, банковским учреждениям, подрядным организациям. Другая разновидность контрагентов — это покупатели.

В жизни частных лиц контрагентами являются, например, организации, оказывающие коммунальные услуги, банковские учреждения, магазины, операторы связи, провайдеры интернета.

2. Какие типы контрагентов существуют

Используются различные типы договоров. Их можно классифицировать несколькими способами.

Например, это можно сделать с учётом того, кто участвует в сделке:

  1. Соглашение подписывается между юридическими лицами
  2. В сделке участвуют только физические лица
  3. Одна из сторон — физическое, другая — юридическое лицо

В сделке может участвовать различное количество физических или юридических лиц. Они могут быть:

  • Двухсторонние
  • Многосторонние

В гражданском праве применяются договора, которые регулируют различные виды отношений:

  1. Имущественные регулируют права и обязанности, относящиеся к собственности. Сюда включаются договора купли-продажи и некоторые другие. Сделки могут относиться к движимому или недвижимому имуществу. Речь может идти не только о праве собственности, но и о пользовании ими.
  2. Договоры подряда предусматривают выполнение определённых работ в течение оговоренного в документе срока за вознаграждение. Их можно подписывать с физическими или юридическими лицами. Для того, чтобы зафиксировать факт выполнения работы, оформляют акт выполненных работ.
  3. Договоры об оказании услуг. При этом не предусматривается создание материальных объектов. Например, возможность использовать место на автомобильной стоянке — это получение услуги. Покраска автомобиля — это выполнение работы, создание лакокрасочного слоя — материального объекта.

Во всех этих договорах для любой из сторон остальные являются контрагентами.

3. Формы договоров контрагентов

Заключение сделки между контрагентами может происходить в различных формах. Разнообразие гражданско-правовых отношений и жизненных ситуаций обуславливает наличие различных форм договорных отношений:

  1. Публичный договор предусматривает заключение сделки с неопределённым кругом лиц. В этом случае делается предложение, на которое желающие оформляют согласие. После этого соглашение считается заключённым.
  2. Реальный договор считается заключённым не сразу после подписания, а после передачи определённого имущества. К этой категории относится использование залога в договоре займа.
  3. Различаются простая и смешанная разновидности сделок. В первом случае документом регулируется только один предмет сделки, во втором — в него включаются несколько различных проектов.
  4. Рамочный договор заключается с целью определить условия для нескольких последующих сделок. Он не полностью регулирует отношения между контрагентами, а устанавливает общие рамки, которые должны уточняться в каждой конкретной ситуации.
  5. Соглашение может быть возмездным. В этом случае обе стороны обмениваются благами между собой. Если он безвозмездный, то их получает только одна сторона.
  6. Некоторые виды соглашений прямо упомянуты в законодательстве. Например, это относится к договору дарения. Другие разрешены к использованию, но их названия не упоминаются в нормативных актах.
  7. Можно заключать не только основные, но и дополнительные договора. Последние являются дополнениями к уже подписанным документам и предназначены для корректировки их условий.
  8. Существует практика использования предварительных договоров. В них заранее оговариваются условия, относящиеся к подписанию основного договора.

Несмотря на разнообразие различных видов договоров, их заключение подчиняется правилам, предусмотренным законодательством.

4. Различные виды контрагентов

В зависимости от отношений, регулируемых договорами, контрагенты могут относиться к следующим категориям:

  1. Арендодатель предоставляет арендатору во временное пользование имущество. Это может быть недвижимость, автомобиль, промышленное оборудование или что-либо другое. В некоторых случаях договор между сторонами может предусматривать возможность выкупа арендуемого имущества.
  2. Залогодатель передаёт залогодержателю определённое имущество для обеспечения своих обязательств. Это может применяться, например, при аренде для обеспечения сохранности имущества, передаваемого для пользования. Залог часто используется при выдаче кредита.
  3. Грузоперевозчик обеспечивает доставку определённого имущества в нужное место. Его контрагентами являются отправитель и получатель груза.
  4. При заключении договора страхования один из контрагентов получает услугу, другой её оказывает. При этом страхующийся на протяжении действия соглашения производит регулярные платежи. При возникновении оговоренной ситуации он получает предусмотренную подписанным документом выплату.
  5. Продавец и покупатель. Они являются контрагентами в сделке купли-продажи. При этом продавец обязан поставить покупателю товар соответствующего качества к определённому сроку.
  6. Дарение является двухсторонней сделкой. При этом имеет место безвозмездная передача имущества дарителем одаряемому.
  7. Когда кредитор предоставляет заёмщику средства, последний должен вернуть их за оговоренный в соглашении срок с процентами.

Типы контрагентов соответствуют разновидностям заключаемых договоров.

5. Принципы отношений между контрагентами

Несмотря на разнообразие возможных ситуаций, существуют принципы отношений между контрагентами, остающиеся неизменными в любых ситуациях. Эти требования зафиксированы законодательством. Они заключаются в следующем:

  1. Сделку могут заключать только те, кто имеет правоспособность и дееспособность. У некоторых лиц они могут быть частичными или отсутствовать полностью. Это необходимо для того, чтобы стороны понимали, какую сделку заключают и сознавали ответственность, которую на себя принимают.
  2. Решение о подписании документа может быть принято только добровольно. Любое принуждение к заключению соглашения является незаконным.
  3. Договор должен иметь ту форму, которая предусмотрена законодательством. При этом подписание сторонами документа на практике не всегда является возможным. Это, например, относится к заключению договоров публичного характера. Иногда необходима не только письменная форма, но и нотариальное подтверждение сделки.

Первые два условия зафиксированы в статье 421 Гражданского Кодекса РФ. Форма заключения того или иного типа договоров указывается в соответствующих статьях этого документа. В большинстве случаев используется письменная форма заключения соглашения.

6. Формы расчёта

В отношениях между контрагентами в подавляющем большинстве случаев производятся расчёты. Исключением является, например, дарение.

При расчётах на территории России применяются рубли. Даже в тех случаях, когда в договоре упоминается иностранная валюта, речь идёт не о её использовании, а о пересчёте в национальную валюту по курсу на определённый момент времени, оговоренный в договоре. Контрагенты в международных сделках используют ту валюту, которая была указана в подписанном ими документе.

О видах оплаты будет рассказано на примере сделок купли-продажи. Денежные расчёты в этой сфере могут осуществляться в следующей форме:

  1. Предоплата выполняется до получения товара или услуги. Она может быть полной или частичной. В первом случае перечисляют полную стоимость товара или услуги. Во втором — предварительно выплачивается часть стоимости, а остальные деньги — после получения.
  2. Расчёт по результатам сделки происходит после того, как её условия были выполнены продавцом.
  3. Иногда допускается оплата в кредит. Покупатель получает товар или услугу сразу, а расчёты производит на протяжении оговоренного времени. При этом он не только рассчитывается за них, но и платит проценты за предоставление возможности платить по частям.

Расчёт может происходить сразу в полной сумме договора, а может — по частям. Например, последний вариант применяют при расчёте за каждый этап выполненных работ.

Могут применяться менее распространённые варианты: бартер и лизинг. В первом случае расчёты между сторонами происходят без использования денежных средств. Они обмениваются товарами или услугами равной стоимости. При лизинге сторонняя фирма за свои средства покупает необходимое контрагенту оборудование и предоставляет ему для пользования за соответствующую плату. Этот способ удобен для тех, кто не имеет собственных средств для покупки необходимой техники.

7. Процедура заключения сделки

Чтобы оформить договор, нужно определить свои потребности и найти потенциального контрагента. Форма договора должна быть такой. Которая предусмотрена Гражданским Кодексом РФ. Он может быть устным, простым письменным, с нотариальным заверением. В некоторых случаях, предусмотренных законодательством, договор может считаться заключённым, если стороны выполнили действия, предусматривающие согласие на договорные отношения.

В качестве примера можно привести следующую ситуацию. Одна компания предложила другой договор о заключении услуг (например, доступ в интернет), другая сторона сделала оплату, указав реквизиты договора. При этом фактической подписи на документе может не быть, но соглашение считается заключённым. Основанием для этого является фактическое согласие, выраженное сторонами.

Важно отметить, что к оформлению договора законодательства предъявляет требования, которые зависят от его типа. При несоблюдении хотя бы одного из них договор может быть признан недействительным. Например, в каждом случае существует перечень существенных условий, которые должны быть согласованы между сторонами. Если хотя бы одно из них не было согласовано сторонами, соглашение становится недействительным.

В большинстве случаев оформление сделки происходит в следующем порядке:

  1. Одна сторона делает оферту. Она представляет собой письменное предложение на определённых условиях заключить договор.
  2. Другая сторона, если её устраивает оферта, выполняет её акцепт. После этого договор является заключённым.

Всё большее распространение принимает заключение договоров в электронной форме. При этом стороны выражают своё согласие, ставя электронную подпись.

Если законом установлена устная форма заключения соглашения, то они могут при желании оформить это в письменном виде, но не обязаны это делать. Например, если один человек одолжил у другого небольшую сумму, то считается, что для этого достаточно устно обсудить условия.

Однако при возникновении претензий и обращении в суд придётся доказывать факт сделки. Но если это сделать письменно и при свидетелях, то можно выиграть дело. Аналогичным образом письменный договор можно заверить у нотариуса, даже в том случае, если закон этого не требует.

Заключение

Сделки существуют в жизни на каждом шагу. Часто их заключают, не особенно вникая в их содержание. Для того, чтобы более осознанно подходить к отношениям с контрагентами, нужно понимать, какими они бывают в различных случаях.

Знаете, когда начинаешь понимать, за что не любят нашего брата-риэлтора? Как ни странно, при общении с представителями другой компании. Много их развелось в последнее время в нашем городе. Оно и понятно: при покупке квартиры в Орле из рук в руки переходят очень приличные по местным меркам денежные суммы, и охотников урвать себе кусочек очень много. Вот и плодятся эти так называемые «агентства недвижимости», как поганки после дождя.
В этой статье хочу поделиться опытом сотрудничества с одной из таких новоиспеченных контор.
Желая продать квартиру в Орле, к нам обратилась женщина. Назовем ее Анна. Проживая в другом городе, ей трудно было осуществлять контроль за пустующей квартирой, да и растущие расходы по ее содержанию окончательно склонили чашу весов раздумий в сторону продажи. Наш агент осмотрел и оценил жилье. После переговоров были достигнуты соглашения, нашедшие свое подкрепление в эксклюзивном договоре на продажу.
Агент запустила рекламную компанию по поиску покупателя. Были задействованы все ресурсы, позволяющие осуществить выгодную экспозицию объекта.
Как всегда, начались звонки по объявлениям. И, конечно, чаще всех звонили риэлторы других компаний. Что ж, объект продавать надо, с представителем другой компании мы показали нашу квартиру. Покупателям она понравилась.
Через несколько дней нам внесли задаток. Задаток вносил агент компании, приведшей покупателей. Вносил от своего имени, как физическое лицо. Такая практика существует, мы спокойно приняли деньги, оговорив в договоре срок совершения сделки. Процесс немного осложнялся тем, что покупатели брали кредит, но нашу клиентку это не смутило.
Анна попросила подготовить проект договора купли-продажи и переслать его ей по электронной почте для согласования. Договор взялись готовить «коллеги». Через неделю проект был нам предоставлен. Предоставлен после очень настойчивых просьб нашего агента. Даже беглого взгляда на договор было достаточно, чтобы понять: такой документ подписывать нельзя. Договор серьезно ущемлял интересы продавца в части порядка денежных расчетов. Также были и другие недочеты, объясняемые простой неграмотностью юриста, составлявшего этот договор.
Начались переговоры и согласования текста договора. Мы предоставили свой вариант, утвержденный Анной и ставивший участников договора в равное положение. После недельных переговоров через электронную почту, факс и телефон, текст согласовали. Об этом нам сообщил контрагент, предлагая назначить точную дату сделки.
В соответствии с пожеланием Анны, уверенные в том, что окончательный вариант договора согласован, мы определились со временем сделки. Анна, отпросившись с работы, приехала в Орел в назначенный день. Сделку было решено проводить в другом агентстве недвижимости.
Итак, Анна и наш агент направились на сделку в другое агентство недвижимости, к слову сказать, параллельно с жильем специализирующееся также на продаже горящих туров за границу. Видимо, одно другому не мешает.
Начиналось все очень даже ничего, Анне и нашему агенту предложили кофе, были любезны и предупредительны. Однако, всё это было неспроста. Чуть позже выяснялось, что юрист другой компании в последнюю минуту перед сделкой судорожно допечатывала договор. Да, подготовка контрагентов к сделке была «на высоте»… И это при том, что юрист нашей компании накануне отправил окончательный согласованный обеими компаниями и клиентами договор купли-продажи.
Нашему клиенту это очень сильно не понравилась, и Анна начала возмущаться, говоря, что распечатанный договор купли-продажи не соответствует проекту договора, который она получила буквально вчера, за один день до сделки и приезда в наш город. Получается простой обман. В договоре купли — продажи были мелкие недочеты, орфографические и грамматические ошибки, но это еще полбеды. Самое важное условие договора с использованием ипотечных кредитных средств — это сроки окончательного расчета, а они указаны не были. Мы предложили распечатать договор купли-продажи, присланный нашей компанией, но юрист контрагента отказалась, заявив, что наша компания срывает сделку.
Однако Анна, являясь юридически грамотным человеком, заявила, что подписывать вышеуказанный договор она не будет, пока не будут оговорены все сроки расчетов. Покупателей, клиентов другого агентства, возмутило, почему наш клиент не доверяет им. Посыпались реплики, что они честные граждане, которые много лет будут выплачивать кредит, что у них нет никакого желания никого обманывать. Согласитесь, на сделке с недвижимостью, когда речь идет о немалых денежных суммах, а граждане впервые видят друг друга, подобные разговоры, мягко говоря, выглядят странно.
Наш агент попросила внести изменения в договор, но юрист другой компании сказала, что у нее есть шаблон договора, от которого она не отступит. Странно, ведь каждая сделка с недвижимостью сугубо индивидуальна, ее не подгонишь ни под какой шаблон. Любой мало-мальски грамотный юрист это обязан знать и понимать. На резонные замечания о необходимости учесть пожелания продавца юрист контрагента на повышенных тонах потребовала от нашего агента покинуть их агентство не то по недвижимости, не то по туризму.
Обстановка накалилась. Наш агент c радостью покинула бы их непонятное заведение, но мы наших клиентов на полпути не бросаем. И вот здесь из уст контрагента прозвучало: «Не разваливайте нам сделку. Забирайте свои комиссионные и не вмешивайтесь!» Такого хамства никто не ожидал. Это что, позиция их компании – комиссия любой ценой? Наш агент не стала вступать в полемику, собралась и продолжила работать дальше. С горем пополам, путем сложных переговоров, договор купли-продажи был переделан, и Анна подписала его.
Тут контрагенты сообщают о том, что подошла наша очередь на подачу документов, и мы опаздываем на государственную регистрацию сделки. Деньги бросили на стол, заявив, что они только что были сняты из банка, и поэтому считать их вовсе не обязательно. Анна спокойно сообщила о том, что с места не сдвинется, пока не пересчитает деньги вручную, так как машинки для счета и проверки денежных купюр в этом агентстве нет.
Как бы там ни было, документы были сданы на регистрацию, деньги были получены, Анна уехала домой.
Но остался вопрос: как же можно так работать? Мы должны бороться за качество нашей услуги, дабы граждане поняли, за что они платят нам, риэлторам. Не вам, то ли риэлторам, то ли туристам. А именно нам, людям, заинтересованным в качественном обслуживании сограждан. Чтобы потом никто в спину не мог сказать – это риэлторы, хапуги и обманщики, для них нет ничего святого, кроме золотого тельца.
Что ж, наша компания больше никогда не будет работать с этими так называемыми «коллегами». В дальнейшем, в случае, если участие контрагентов всё-таки потребуется, сделка будет проводиться только в офисе нашей компании и только на наших условиях, корректно и грамотно.
Должен отметить, к сожалению, что таких «агенств недвижимости» в последнее время появилось в Орле большое количество. И основной целью их является получение комиссии любым доступным способом. А качество услуг, человеческий фактор, просто юридическая грамотность – это для них вторично.
Так что будьте внимательны, выбирая компанию для решения своих жилищных проблем по покупке или продаже квартиры в Орле. Соберите хотя бы минимум информации о ней, послушайте отзывы, проконсультируйтесь в нескольких компаниях. А уже потом выбирайте. Удачи!
Риэлторская компания ГородЪ

Контрагенты-«однодневки» способны нанести ущерб как государству в случае ухода от уплаты налогов, так и налогоплательщику, которому придется доказывать обоснованность полученной налоговой выгоды при возврате НДС или при учете расходов для целей налогообложения прибыли в результате взаимодействия с такими недобросовестными контрагентами.

Инспекции руководствуются Постановлением Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», закрепившим основные признаки недобросовестности налогоплательщика и правила их определения.

Налогоплательщики же для того, чтобы доказать проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента, могут обратиться к Общедоступным критериям
самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемым налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (утв. приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»), а также разъяснениям финансовых органов по поводу того, в каком случае налогоплательщик считается выполнившим обязанность по проверке контрагента1.

Для того, чтобы обезопасить себя от рисков при ведении хозяйственной деятельности и возможных претензий со стороны налоговых органов, существует немало возможностей удостовериться в добросовестности потенциального бизнес-партнера.

Мы выделили ряд действий, которые, по мнению налоговых инспекций и судов, необходимо совершить, чтобы подтвердить проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента.

Для того, чтобы комплексно проверить контрагента, рекомендуем воспользоваться нашим профессиональным сервисом «Экспресс Проверка». С его помощью можно узнать, какова структура компании и кто ею руководит, получить выписку из ЕГРЮЛ и бухгалтерскую отчетность организации, оценить индексы риска и многое другое.

Для корректного отображения данной страницы требуется проигрыватель Flash Player версии 10.3.0 или новее.

1. Запросить у контрагента ряд документов до заключения сделки. Обычно запрашиваются копии следующих документов:

  • свидетельства о государственной регистрации;
  • свидетельства о постановке на налоговый учет;
  • устава.

Кроме того, необходимо иметь выписку из ЕГРЮЛ в отношении контрагента и справку об отсутствии у него задолженности по налоговым платежам (постановление ФАС ПО от 15 марта 2011 г. по делу № А65-15788/2010, постановление ФАС ВВО от 28 января 2011 г. № Ф01-4843/2010 по делу № А29-3615/2010, постановление ФАС ЗСО от 29 марта 2011 г. по делу № А27-9150/2010). Конечно, законом не регламентированы требования к сроку между моментом получения выписки и моментом ее предоставления налогоплательщику – однако чем меньше этот срок, тем лучше.

Дополнительно можно запросить сведения о штатной численности контрагента, его имущественном положении, составе и стоимости основных средств, репутации на рынке, опыте работы в той или иной сфере – это тоже будет признано проявлением осмотрительности (постановление ФАС МО от 1 марта 2010 г. № КА-А40/1408-10).

Правда, по поводу необходимости подтверждения фактической деятельности контрагента судебная практика неоднозначна.

Так, суды могут сделать вывод, что для признания налогоплательщика добросовестным недостаточно подтвердить статус юридического лица контрагента. Помимо этого следует удостовериться в реальной возможности потенциального контрагента исполнить условия договора, а именно – убедиться, имеется ли у него квалифицированный персонал, оборудование, транспортные средства, а также иные активы и разрешения, необходимые для исполнения принятых по договору обязательств (постановление ФАС УО от 9 августа 2012 г. № Ф09-7229/12 по делу № А34-5546/2011, постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 24 мая 2013 г. по делу № А19-21707/2012, постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 26 сентября 2012 г. по делу № А19-21705/2011, постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 июня 2013 г. по делу № А57-20751/12).

Совет

Если выписка из ЕГРЮЛ получена от контрагента, рекомендуем тем не менее самостоятельно сверить ее данные с информацией, размещенной на официальном сайте ФНС России. Дело в том, что недобросовестные предприниматели могут пойти на подделку выписки из ЕГРЮЛ и иных документов.

С другой стороны, суды могут прийти к убеждению о достаточности подтверждения факта государственной регистрации бизнес-партнера для выполнения требований о проявлении осмотрительности при выборе контрагента (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26 сентября 2012 г. по делу № А65-11363/2012, постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 июля 2013 г. по делу № А12-4942/2013 ). К примеру, суд может посчитать, что заключение трудового договора – не единственная возможность привлечения рабочей силы, и работники могут работать по договорам гражданско-правового характера на аутсорсинге.

Если же будет доказана реальность хозяйственных операций со спорными контрагентами, суды нередко констатируют добросовестность налогоплательщика и при некоторых дефектах документации (постановление ФАС ДВО от 17 ноября 2005 г. № Ф03-А73/05-2/3976, постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 18 мая 2012 г. по делу № А74-3599/2011 ).

2. Убедиться в добросовестности контрагента с помощью сервисов ФНС России

Так, можно проверить бизнес-партнера по следующим направлениям:

  • получить краткие сведения из ЕГРЮЛ в режиме онлайн;
  • проверить, не представлены ли контрагентом документы для регистрации изменений, вносимых в учредительные документы или сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ;
  • удостовериться, что в отношении контрагента не принято опубликованное в Вестнике государственной регистрации решение о ликвидации, о реорганизации, об уменьшении уставного капитала, о приобретении обществом с ограниченной ответственностью 20% уставного капитала другого общества и т. д.;
  • узнать, не принято ли в отношении контрагента решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ как недействующего предпринимателя;
  • подтвердить, что в состав исполнительных органов организации-контрагента не входят дисквалифицированные лица;
  • выяснить, не зарегистрирован ли контрагент по адресу «массовой регистрации» и осуществляется ли с ним связь по указанному в ЕГРЮЛ адресу;
  • проконтролировать отсутствие учредителя или руководителя организации в реестре лиц, отказавшихся от участия (руководства) в организации.

Суды зачастую подчеркивают, что несовпадение юридического и фактического адресов само по себе не может являться, к примеру, основанием для отказа налогоплательщику в применении налоговых вычетов (постановление ФАС СЗО от 31 июля 2008 г. по делу № А56-43841/2007, постановление ФАС СЗО от 6 ноября 2007 г. по делу № А05-1456/2007).

3. Узнать, не участвует ли потенциальный контрагент в судебных разбирательствах. Для этого необходимо изучить картотеку арбитражных дел на официальном сайте ВАС РФ – с ее помощью можно узнать о судебных тяжбах, в которые может быть вовлечен контрагент, и их содержании. Пользоваться ею просто – достаточно ввести в поле «Участник дела» название, ИНН или ОГРН контрагента и выбрать функцию «Найти». После этого будет сформирован список дел, в которых фигурирует контрагент, с основными процессуальными документами по каждому из них и информацией об актуальной стадии судебного разбирательства.

4. Удостовериться, что потенциальный контрагент не находится на какой-либо стадии банкротства. Эту информацию можно найти на Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц. Помимо этого, на этом портале можно найти и другие сведения – например, о стоимости чистых активов акционерного общества на последнюю отчетную дату.

5. Убедиться, что в отношении контрагента не ведется исполнительное производство. Сделать это можно на сайте ФСПП России, обратившись к поиску по банку данных исполнительных производств. Причем проверить, не является ли контрагент участником исполнительного производства, можно вне зависимости от того, организация это или индивидуальный предприниматель.

6. Проверить наличие лицензии, если ее наличие обязательно для осуществляемой контрагентом деятельности. Действительно, суды указывают на необходимость такой проверки при решении вопроса о добросовестности налогоплательщика (постановление ФАС ПО от 22 февраля 2012 г. по делу № А65-8909/2011, постановление ФФАС ПО от 15 марта 2011 г. по делу № А65-15788/2010, постановление ФАС ММО от 2 февраля 2009 г. № КА-А40/13417-08).

Подробнее о расхождении фактического и юридического адресов читайте в нашем материале:
«Юридическое и фактическое место нахождения юридического лица: последствия их несовпадения»

Узнать, выдавалась ли лицензия потенциальному контрагенту, можно на сайтах лицензирующих органов – для каждого вида деятельности лицензирующий орган будет своим. К примеру, сайт Роспотребнадзора позволяет провести поиск по реестрам лицензий, выданных на деятельность, связанную с использованием возбудителей инфекционных заболеваний, и на деятельность в области использования источников ионизирующего излучения.

7. Ознакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью контрагента. В соответствии с п. 89 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н), годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей (банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др.), которые могут ознакомиться с ней и получить ее копии с возмещением затрат на копирование, а организация должна обеспечить возможность для заинтересованных пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью.

Кроме того, сведения о годовой бухгалтерской отчетности организаций обязан бесплатно предоставлять Росстат (Положение о Федеральной службе государственной статистики, утв. постановлением Правительства РФ от 2 июня 2008 г. № 42, приказ Росстата от 20 мая 2013 г. № 183 «Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной службой государственной статистики государственной услуги «Обеспечение заинтересованных пользователей данными бухгалтерской (финансовой) отчетности юридических лиц, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации»).

8. Изучить реестр недобросовестных поставщиков. Конечно, потенциальный контрагент необязательно является участником системы закупок для государственных и муниципальных нужд, однако такая вероятность есть. Поэтому все-таки рекомендуем пройти эту факультативную стадию проверки и провести поиск по соответствующему реестру, обновляемому ФАС России.

Совет

Рекомендуем разработать локальный нормативный акт по организации и совершенствованию преддоговорной работы с потенциальными контрагентами, в котором указывались бы ее цели, принципы деятельности и взаимодействия менеджеров, служб снабжения и безопасности, юристов и других должностных лиц налогоплательщика, контактирующих с потенциальными контрагентами, а также перечислялись документы, которые необходимо запрашивать у контрагентов и других лиц. Суды также обращают внимание на наличие такого локального акта (постановление ФАС МО от 23 мая 2013 г. по делу № А40-98947/12-140-714). Кроме того, есть смысл издавать отдельные приказы о проверке конкретного контрагента для последующего подтверждения своей правоты в случае возникновения конфликта.

9. Проверить полномочия лица, подписывающего договор. Суды нередко указывают на необходимость проверки полномочий как условия для признания налогоплательщика добросовестным (постановление ФАС ЗСО от 25 мая 2012 г. по делу № А75-788/2011, постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 20 сентября 2013 г. по делу № А46-5720/2013). Более того, если налогоплательщик получил все необходимые документы и сведения, но не удостоверился в полномочиях представителя контрагента на подписание документов, это будет являться основанием для признания этого налогоплательщика недобросовестным (постановление ФАС МО от 11 июля 2012 г. по делу № А40-103278/11-140-436).

При рассмотрении дела в случае, если подписант отказывается от своей подписи на документах, обычно назначается почерковедческая экспертиза – но иногда обходится и без таковой (постановление ФАС УО от 30 июня 2010 г. № Ф09-4904/10-С2 по делу № А76-39186/2009-41-833). Однако чаще суды подчеркивают, что простое визуальное сопоставление подписей и показания представителя налогоплательщика нельзя признавать достаточным основанием для признания того, что документы подписаны неустановленными лицами (постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 13 октября 2010 г. по делу № А33-4148/2010).

И конечно, суды констатируют факт недобросовестности налогоплательщика в том случае, если уполномоченный представитель контрагента к моменту подписания документов умер (Определение ВАС РФ от 6 декабря 2010 г. № ВАС-16471/10) или его полномочия были прекращены (постановление ФАС ПО от 28 февраля 2012 г. № Ф06-998/12 по делу № А65-14837/2011). С другой стороны, последний случай не может, по мнению судов, свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды, если до заключения спорной сделки у налогоплательщика сложились длительные хозяйственные отношения с контрагентом (постановление ФАС СКО от 25 апреля 2013 г. № Ф08-1895/13 по делу № А53-12917/2012, постановление ФАС ЗСО от 27 октября 2011 г. № Ф07-8946/11 по делу № А52-4227/2010).

Перед подписанием документов следует обратить внимание на следующее:

  • не является ли заключаемая сделка для вашего контрагента крупной;
  • не истек ли срок полномочий представителя контрагента (он определен уставом организации либо доверенностью);
  • не ограничены ли уставом полномочия директора по заключению сделок, сумма которых превышает определенное значение.

10. Сделать запрос в налоговую инспекцию по месту регистрации контрагента. Суды подчеркивают, что это также расценивается как проявление осмотрительности налогоплательщика (постановление ФАС ЗСО от 14 октября 2010 г. по делу № А27-26264/2009, постановление ФАС ЗСО от 5 марта 2008 г. № Ф04-1408/2008(1506-А45-34) по делу № А45-5924/07-31/153, постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 11 октября 2013 г. по делу № А74-5445/2012, постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 5 сентября 2012 г. по делу № А55-1742/2012 ).

Более того, окружные арбитражные суды подтверждают обязанность налоговых органов предоставить запрашиваемую информацию в пределах круга сведений, не признаваемых в соответствии со ст. 102 НК РФ налоговой тайной. Так, ФАС ЗСО подчеркнул, что отказ инспекции предоставить информацию о контрагенте налогоплательщика влияет на права последнего, связанные с получением налоговой выгоды, с учетом обязанности налогоплательщика подтвердить должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагента (постановление ФАС ЗСО от 14 декабря 2007 г. № Ф04-67/2007(77-А67-32) по делу № А67-1687/2007).

Иногда суды даже подчеркивают, что у налогоплательщика была возможность обратиться в соответствующие службы для проверки контрагента, но он этого не сделал (постановление ФАС МО от 14 сентября 2010 г. № КА-А40/10728-10 по делу № А40-4632/10-115-57).

Правда, изредка суды все-таки приходят к выводу, что налогоплательщик не мог обратиться в инспекцию по месту учета контрагента, поскольку таким полномочием обладают только налоговые органы (постановление ФАС СЗО от 31 июля 2013 г. по делу № А13-8751/2012).

Но даже если налоговая инспекция откажет в ответе на запрос, сам факт его направления будет свидетельствовать о том, что налогоплательщик желал обезопасить себя при выборе контрагента и сможет послужить в будущем доказательством проявления должной осмотрительности. При этом важно, чтобы запрос был подан лично в канцелярию налоговой инспекции (на руках должна остаться копия запроса с отметкой о принятии) либо почтой с уведомлением о вручении и описью вложения (в этом случае остается один экземпляр описи и вернувшееся уведомление).

Как мы видим, позиции судов по поводу объема действий, которые необходимо выполнить для проверки добросовестности контрагента, разнятся. Правда, иногда суды чуть-чуть лукавят.

Так, они указывают, что налоговой инспекцией не доказано отсутствие должной осмотрительности налогоплательщика – напротив, при совершении спорных сделок им были запрошены нотариально заверенные копии необходимых документов. При этом суды подчеркивают, что в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности, и правоприменительные органы не могут истолковывать понятие «добросовестные налогоплательщики» как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством (постановление ФАС МО от 31 января 2011 г. № КА-А40/17302-10 по делу № А40-30846/10-35-187, постановление ФАС МО от 16 декабря 2010 г. № КА-А40/15535-10-П по делу № А40-960/09-126-4, постановление ФАС МО от 22 июля 2009 г. № КА-А40/6386-09 по делу № А40-67706/08-127-308 ).

Такое понимание добросовестности было выработано КС РФ в Определении от 16 октября 2003 г. № 329-О, на которое часто ссылаются налогоплательщики при обосновании своей позиции. В частности, Суд подчеркнул, что налогоплательщик не может нести ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.

Вместе с тем, суды часто указывают на необходимость запроса у контрагента соответствующих документов, подчеркивая, что эти действия имеют для налогоплательщика характер обязанности (постановление ФАС ПО от 14 июля 2010 г. по делу № А57-7689/2009, постановление ФАС ЗСО от 20 июля 2010 г. по делу № А81-4676/2009).

Иногда внимание судов может быть обращено и на другие детали – например, заключение договора «пробной» поставки товаров небольшой партии для проверки контрагента (постановление ФАС Московского округа от 16 декабря 2010 г. № КА-А40/15535-10-П по делу № А40-960/09-126-4), факт регистрации контрагента за несколько дней до совершения сделки (постановление ФАС УО от 28 ноября 2012 г. № Ф09-11410/12 по делу № А60-7356/2012) и т. д. Налоговые органы могут также сослаться на то, что организация-контрагент имеет «массовых руководителей и учредителей», и этот факт должен был насторожить налогоплательщика (постановление ФАС МО от 3 ноября 2011 г. № Ф05-11505/11 по делу № А41-23181/2010).

В заключение отметим, что наличие только одного признака недобросовестности контрагента, как правило, не является препятствием для признания полученной налогоплательщиком налоговой выгоды необоснованной. Однако их совокупность нередко заставляет налоговые инспекции насторожиться, а суды – принять решение не в пользу налогоплательщика.

Документы по теме:

  • Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»
  • Приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»
  • Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 июля 2010 г. № 03-03-06/1/477
  • Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 апреля 2009 г. № 03-02-07/1-177
  • Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 декабря 2011 г. № 03-02-07/1-430
  • Письмо ФНС России от 11 февраля 2010 г. № 3-7-07/84

Новости по теме:

  • Проверять своего потенциального бизнес-партнера стало проще – ИА «ГАРАНТ», 7 февраля 2012 г.
  • Комитет Госдумы по бюджету и налогам хочет установить презумпцию добросовестности налогоплательщика – ИА «ГАРАНТ», 6 февраля 2012 г.
  • Минфин России призывает налогоплательщиков проявить осторожность и осмотрительность при выборе контрагентов – ИА «ГАРАНТ», 20 января 2012 г.
  • Критерии должной осмотрительности при выборе контрагента: ВАС РФ на стороне налогоплательщиков – ИА «ГАРАНТ», 18 мая 2010 г.
  • Минфин разъяснил, как подтвердить добросовестность налогоплательщика при выборе контрагентов – ИА «ГАРАНТ», 10 апреля 2010 г.
  • Компании не отвечают за несвоевременное предоставление контрагентами отчетности по НДС – ИА «ГАРАНТ», 4 июня 2009 г.

______________________________

1 Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 июля 2010 г. № 03-03-06/1/477, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 апреля 2009 г. № 03-02-07/1-177, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 декабря 2011 г. № 03-02-07/1-430, письмо ФНС России от 11 февраля 2010 г. № 3-7-07/84.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *